不實注冊資本在公司設(shè)立或增資注冊登記過程中或是公司設(shè)立之后，欺騙公司注冊登記部門或其它股權(quán)投資人以獲取公司注冊登記犯罪行為。不實注冊資本包括：謊報注冊資本、不實出資和抽逃注冊資本，三者簡稱為“兩虛一抽”。

一、常用的不實出資表現(xiàn)手法如下：

1、中介“LX1”服務(wù)項目不實出資。一些中介在代理服務(wù)項目工商注冊登記中，實行了“LX1”的服務(wù)項目，一切由中介策畫。公司創(chuàng)建人只需繳納一定的相關(guān)傭金，甚至可以在“零”出資的情況下間接由中介公司代理服務(wù)項目注冊登記，假想股權(quán)投資犯罪行為；

2、以住宅、車輛等房產(chǎn)或是農(nóng)地所有權(quán)、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等無形金融資產(chǎn)出資的，采取辦理手續(xù)不實私有財產(chǎn)遷移相關(guān)手續(xù)出資，或是已經(jīng)辦理手續(xù)有關(guān)私有財產(chǎn)遷移相關(guān)手續(xù)，但銅器仍未交貨。《國務(wù)院關(guān)于修改的決定》明確規(guī)定：“出資是非匯率財產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)在公司設(shè)立注冊登記時提交已辦理手續(xù)其私有財產(chǎn)遷移相關(guān)手續(xù)的憑證”；

3、以銅器形式交貨的，采用促長多報或是在評估結(jié)果總金額時故意低估總金額再做為出資；

4、借助本公司的其它商業(yè)銀行帳戶將資本金以商業(yè)貸款為名贈予股東，接著以股東為名做為股權(quán)投資追加注冊資本，但實際上，公司未將資本金交貨給商業(yè)貸款的股東，商業(yè)貸款的股東也沒有辦理手續(xù)資本金遷移相關(guān)手續(xù)，而是公司將股東所借資本金在該公司商業(yè)銀行帳戶之間內(nèi)部提款，股東本身仍未減少任何實際股權(quán)投資；

5、借助金融資產(chǎn)評估結(jié)果產(chǎn)品服務(wù)項目不實出資。有的是民營企業(yè)為辦理手續(xù)商業(yè)銀行信用級別或商業(yè)貸款，對其擁有的是住宅或農(nóng)地所有權(quán)提出申請評估結(jié)果，同時將評估結(jié)果結(jié)果的產(chǎn)品服務(wù)項目部份扣除了資本資本金融資產(chǎn)專業(yè)課程，隨后做送股注冊資本金資本的會計處理并申請?zhí)岢錾暾埼募?/p>

二、抽逃出資的常用表現(xiàn)手法

1、以借款資本金進(jìn)行提出申請文件，公司設(shè)立后將公司資本金用于償還借款資本金；

2、將注冊資本金的匯率出資部份，股東以買回設(shè)備等為名，用假購物付款發(fā)票進(jìn)賬，假想“買回應(yīng)收賬款和固定金融資產(chǎn)”事宜；或是將注冊資本金中匯率出資的部份在民營企業(yè)設(shè)立后移出部份或全部，接著用其它非匯率金融資產(chǎn)補賬（事實上不存在或是高估價格）；

3、以各種規(guī)費（如往來款、購欠款）在提出申請文件后將公司的匯率出資移出，此形式一般抽逃時間與注冊日期接近，長期掛其它應(yīng)付款，資金占用方多為股東或關(guān)聯(lián)公司，理由多為采購材料等，或抽逃資本金后不付款，匯率資本金賬實相違；

4、謊報利潤、不提或高自法定赤字資本金融資產(chǎn)以減少可相關(guān)股東，后以相關(guān)股東為名間接從公司騙走匯率資本金；

5、出資人以不實的股權(quán)轉(zhuǎn)讓的形式從公司提取資本金。

此外，還有民營企業(yè)通過對股權(quán)投資主體的惡意反股權(quán)投資、捐贈、提供抵押擔(dān)保等形式，或是民營企業(yè)進(jìn)行商業(yè)貸款而由股東使用等形式進(jìn)行抽逃。

三、信貸人員如何防范民營企業(yè)注冊資本不實

首先是尋找突破口。通過查看民營企業(yè)提出申請文件后的商業(yè)銀行對賬單，在確定提出申請文件后有大額資本金流出民營企業(yè)后，即可對其展開進(jìn)一步調(diào)查。

1、民營企業(yè)“注冊登記”中的“注冊資本”、“提出申請文件報告”中的“實際投入資本金”、“金融資產(chǎn)負(fù)債表”中的“注冊資本金資本”之間勾稽關(guān)系審核（除外商股權(quán)投資民營企業(yè)經(jīng)我國有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“注冊資本金資本”等于“實際投入資本金”并可能小于“注冊資本”外，一般情況下上述三者之間應(yīng)相等，如果存在差異應(yīng)向民營企業(yè)了解原因，并作說明）。

2、股東抽逃出資在金融資產(chǎn)負(fù)債表上的主要表現(xiàn)為低估金融資產(chǎn)、低估負(fù)債：一是“其它應(yīng)付款”“預(yù)付賬款”等往來專業(yè)課程長期資金占用，而實際并沒有交易往來或是注冊登記負(fù)債專業(yè)課程的借方，以使負(fù)債金額減少；二是“應(yīng)收賬款”“固定金融資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”做空；三是“商業(yè)銀行存款”“現(xiàn)金”不實。

3、從提出申請文件報告入手，查找所有資本金的來源根據(jù)銀行提款記錄，還原民營企業(yè)資本金流動過程。主要依據(jù)商業(yè)銀行對賬單、商業(yè)銀行進(jìn)賬憑證、提款的單據(jù)。窮盡所有資本金的流動后，再比對源頭的資本金所有人和結(jié)尾的資本金所有人之間的關(guān)聯(lián)性。有些民營企業(yè)為了規(guī)避法律制裁，還會在資本金流出時簽訂一個不實的商業(yè)貸款合同。對這類犯罪行為，可以通過對對方民營企業(yè)商業(yè)貸款的目的、使用方向等進(jìn)行檢查，也可以從這個民營企業(yè)的日常經(jīng)營活中尋找到相關(guān)證據(jù)，來否認(rèn)這個合同的合法性，揭示出真相。

4、鑒于民營企業(yè)抽逃注冊資本隱蔽性強。結(jié)合相關(guān)工商部門的查處案例，可以發(fā)現(xiàn)：分期出資、非匯率出資、農(nóng)地所有權(quán)出資、知識產(chǎn)權(quán)出資和注冊資本分期繳付的公司，一人有限公司、中介公司、房地產(chǎn)業(yè)以及近兩年民營企業(yè)注冊資本變動頻繁的民營企業(yè)，同時為公司注冊資本注冊登記提供中介服務(wù)項目且未在本縣設(shè)立專職執(zhí)業(yè)人員的金融資產(chǎn)評估結(jié)果機構(gòu)、提出申請文件審計機構(gòu)提供服務(wù)項目的民營企業(yè)是抽逃的高發(fā)地。對于一些已經(jīng)被工商部門、財政部門查處的專門為民營企業(yè)掩蓋抽資犯罪行為的提出申請文件機構(gòu)，采取經(jīng)過其提出申請文件的民營企業(yè)不信任措施。